Обязанность ИП — платить фиксированные страховые взносы за себя. Эти взносы платятся на любой системе налогообложения, однако, при совмещении нескольких систем их надо правильно распределять.
Итак, ФНС считает, что при совмещении нескольких систем налогообложения, нельзя взносы оплачивать лишь с одной. Эти траты надо распределять между системами, причем правильно.
Рассмотрим данные рекомендации на примере совмещения упрощёнки и патента, которые даны в письме ФНС от 30.11 21 №СД-4-3/16722@.
Напоминаем, что ИП-одиночки (без штата) на патенте и на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить налогооблагаемую сумму на размер выплаченных в данном налоговом периоде обязательных страховых взносов.
Если ИП является работодателем, то он также может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму выплаченных страховых взносов за себя и работников в данный налоговый период, однако, не на всю сумму, а лишь на 50%.
Подробнее можно прочесть в п. 3.1 ст. 346.21, п. 1,2 ст. 346.51 НК.
Право на вычет есть. Он есть и при совмещении этих двух режимов, однако, сложность возникает в процессе учета.
Дело в том, то доходы и расходы при совмещении УСН и патента ведутся раздельно. Это требование прописано в п.8 ст. 346.18 НК РФ. Следовательно, раздельно надо вести и учёт уплаченных страховых взносов.
Если расходы на обязательные страховые взносы нельзя разделить между двумя режимами, то их следует распределить пропорционально размеру доходов, которые вы получаете с каждого спецрежима по отдельности.
Если вы имеете штат работников, то сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников также распределяете в рамках обоих спецрежимов.
Например, ИП совмещает УСН «Доход» и патент. За налоговый период он на упрощенке заработал 140 000 рублей, а на патенте — 60 000 рублей. В этом же налоговом периоде за себя и работников он заплатил 20 000 рублей.
Распределить детально эти 20 000 рублей между двумя режимами он не может, поэтому должен учесть их пропорционально доходам.
Согласно требованию налоговой с УСН ИП обязан заплатить 70% страховых взносов: 140 000 ÷ 200 000 × 100=70%. А это 14 000 рублей из 20 000, которые необходимо уплатить в качестве страховых взносов
С патента надо выплатить 30% страховых: 60 000÷ 200 000 × 100= 30%. А это 6000 рублей из положенных 20000.
Вас может заинтересовать наш материал «Риски для ИП в работе с самозанятым».
Самые актуальные новости для предпринимателей в нашем Telegram-канале. Заходите и подписывайтесь.
Статья написана командой sovcom.pro . Открыть расчетный счет в Совкомбанке по самому выгодному тарифу можно по этой ссылке !
Подпишитесь на канал,чтобы не пропустить новые публикацииНе пропустите новыепубликации
