Содержание статьи:
Налог на профессиональный доход (НПД) был запущен в качестве эксперимента 1 января 2019 года и применять его можно было только в 4 регионах. В 2020 году эксперимент распространился на всю Россию.
Работа с самозанятыми позволяет снизить налоговую нагрузку. Этим часто злоупотребляют работодатели ради собственной выгоды.
Об условиях и ограничениях применения режима НПД, почему этот режим может быть подменен трудовыми отношениями, как ФНС вычисляет подмену и как грамотно составить договор с самозанятым рассказывает Светлана Алаева, аттестованный консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов России, член Института профессиональных бухгалтеров России.
Прежде всего стоит сказать, что применять режим НПД можно при соблюдение следующих условий:
1. быть в статусе физического лица или ИП;
2. иметь годовой доход не больше 2,4 млн руб.;
3. не нанимать сотрудников;
4. продавать товары или оказывать услуги только собственного производства.
Существуют ограничения для тех, кто находится в статусе самозанятого:
1. нельзя оказывать услуги своему бывшему работодателю в течение 2-х лет после расторжения трудового договора;
2. нельзя выступать в качестве посредника и агента;
3. нельзя заниматься добычей полезных ископаемых.
4. нельзя продавать подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке.
5. нельзя заниматься перепродажей товаров.
Подмена трудовых отношений в целях снижения налоговой нагрузки
С момента введения этого режима ФНС обращала особое внимание на недопустимость подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми.
Но бизнес, стремясь уменьшить налоговую нагрузку, зачастую игнорировал эти риски. Особенно много подрядчиков-самозанятых было в таких сферах, как клининг, онлайн-образование, строительство.
Вас может заинтересовать наш материал «Кто и как проверяет онлайн-магазины»
По каким признакам ФНС вычисляет недобросовестных работодателей
Эти нарушения стали носить массовый характер, и налоговая разработала скоринговую систему, которая позволяет в онлайн-режиме определять компании с признаками замены трудовых отношений договорами с плательщиками НПД. Система может проанализировать периодичность выплат и куда они поступают, коммуникации самозанятых с клиентами и бывшими работодателями. В случае выявления нарушений, компания будет занесена в группу риска. Кроме того, это будет основанием привлечь работодателя к ответственности за нарушение ТК и НК. По нормам КоАП деятельность организации, в этом случае, может быть приостановлена до 90 суток. А с выплаченных сумм самозанятому, необходимо будет заплатить НДФЛ и страховые взносы.
У работодателя есть возможность обелить себя, избежать возможных штрафов, в случае предоставления налоговой декларации согласно письму УФНС по МО No 10-17/051757@ от 27.07.2020 г.
Последствия внедрения скоринговой системы ФНС
В начале этого года компании, предприниматели и их контрагенты-самозанятые стали массово получать вызовы из ФНС с требованием предоставить пояснения по вопросу договоров с плательщиками НПД.
Первыми на ковер шли, чаще всего, самозанятые. Проводились допросы, фиксировались показания, а потом на основании этих данных ФНС начинала побуждать компании и предпринимателей к сдаче уточненных деклараций и самостоятельной уплате НДФЛ и страховых взносов.
По каким признакам можно вычислить трудовые отношения
Согласно письму ФНС No АБ-4-20/13183 от 16.09.2021 г. признаками подмены трудовых отношений являются, когда заказчик:
- побуждает физлицо стать плательщиком НПД;
- рассредоточивает самозанятых по точкам и маршрутам;
- определяет для них график работы и отдыха;
- сотрудники заказчика дают поручения самозанятым и контролируют их работу;
- обеспечивает необходимым оборудованием;
- выплачивает денежное вознаграждение на регулярной основе и даты выплат совпадают с зарплатой сотрудников.
Если при проведении камеральной проверки такие нарушения были выявлены и документально подтверждены, то компания и предприниматель привлекались к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Арбитражная практика по переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые довольно обширна.
Например, в деле No А76-7667/2021 от 07 мая 2021 года суд вынес решение в пользу налогового органа, т.к. посчитал, что ИФНС доказала подмену трудовых отношений. Выводы суда основывались на следующих обстоятельствах:
- заключен договор на длительный срок;
- есть график работ;
- установлен трудовой распорядок и работодатель обеспечил предусмотренные законодательством условия труда;
- работа самозанятого аналогична трудовой функции;
- наличие постоянного места работы;
- есть тарифная ставка по оплате труда;
- оплата производилась 1 раз в месяц и не зависела от объема совершенной работы;
- плательщик НПД ранее работал с организацией по трудовому договору.
Как снизить риски, работая с самозанятыми
При соблюдении ряда правил, можно заключить грамотный договор с плательщиком НПД:
1. нужно исключить пункты в договоре, которые могут указать, что отношения трудовые;
2. необходимо убедиться, что статус плательщика НПД, действующий;
3. удостоверьтесь, что ваша компания или ИП не являются его единственным заказчиком.
Работа с самозанятыми действительно имеет экономическую целесообразность для бизнеса. Но целью подобных отношений не должно быть получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов.
Карта «Халва» – универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства до 500 000 рублей и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!
Самые актуальные новости для предпринимателей в нашем Telegram-канале. Заходите и подписывайтесь.
