Слететь с катушек или утрата права на патент

Содержание статьи:

Патент является льготной системой налогообложения, то есть применять его могут лишь те ИП, которые соответствуют ряду лимитов. Если произошло превышение лимита (чаще всего по выручке), то теряется право применять патент. Как тогда считаются налоги?

Чаще всего встречается ситуация, когда ИП теряет право на УСН. В этом случае все налоги пересчитываются по ОСНО начиная с квартала, в котором с упрощенки слетели. С патентом сложнее, налоги, конечно, тоже пересчитываются, но с начала того периода, когда был выдан патент. Всё считается, как будто патента не было вовсе.

Однако давайте рассмотрим ситуацию подробнее.

Как можно слететь

У патентной системы налогообложения есть ограничения. Применять её могут:

лишь индивидуальные предприниматели;
ИП со штатом не больше 15 человек;
с годовым доходом не выше 60 млн рублей;
занимающиеся определенным видом деятельности: есть лишь 81 вид, где патент разрешен.

Если один из этих критериев нарушается, то право на патент теряется.

Чаще всего такая ситуация происходит по причине превышения лимита по годовому доходу. Особенно часто это происходит с предпринимателями, совмещающими несколько систем налогообложения. Важно понимать, что доход учитывается по всем видам деятельности ИП, а не только по патенту.

Здесь надо считать всё, особенно если ИП что-то продал и получил дополнительный доход.

Например, ИП занимался сдачей в аренду квартир, купленных им в инвестиционных целях. За год такая деятельность приносила ему 50 млн рублей. И все бы хорошо, если б он не продал в конце года пару помещений за 20 миллионов рублей. В результате годовой доход такого предпринимателя превысил установленный лимит в размере 60 млн рублей, и право на патент было утеряно. Причем налоговая не будет разбираться в каком именно месяце это произошло, налоги будут пересчитаны с первого месяца, как начал действовать патент.

Бывает превышение и по числу работников, но здесь лимит затрагивает не всех сотрудников, а лишь тех, кто задействован в патентной деятельности.

Также право на патент теряется, если:

ИП стал вести патентную деятельность вместе с партнёром;
если сменил помещение, которое учитывалось при расчёте стоимости патента;
если перевёл торговлю из офлайн в онлайн;
если занимался грузо- и пассажироперевозками и расширил парк автомобилей, которых стало больше 20.

Обратите внимание! Неуплата стоимости патента сейчас не наказывается его лишением.

Час икс

Право на патент теряется не в том месяце, как ИП превысил лимит, а с момента действия патента.

Это означает, что годовой патент будет пересчитан с начала года. Если патент куплен на несколько месяцев, то пересчитывать налоги придется с даты начала действия патента.

Если у ИП было в течение года несколько патентов по одному и тому же виду деятельности, то право на патент теряется с даты выдачи последнего.

Вас может заинтересовать наш материал «Есть ли у банков чёрный список, и как из него выйти».

Что делать

Если ИП превысил патентные лимиты, то надо сообщить об этом в налоговую, пересчитать налоги за патентный период и заплатить их.

Промолчать нельзя, об утрате права на патент надо сообщить в налоговую. У ИП есть 10 дней, чтобы подать заявление по форме КНД 1150025.

В течение 5 дней налоговая снимет ИП с учета патенщиков и у предпринимателя заработает другая система налогообложения.

Если у такого ИП, кроме патента, действовала другая льготная система, например УСН или ЕСХН, то заработает она. Если другой не было, то включится ОСНО, и тогда придется платить НДФЛ, НДС и налог на имущество. Но выплаченная стоимость патента зачтется в НДФЛ.

Также следует пересчитать и заплатить налог. Пересчитывать надо по той системе, на которую ИП попадет после утраты патента.

Москвичи, кроме этого, должны будут заплатить еще и торговый сбор. Пеней за просрочку таких налогов и сбора не будет.

Падать заявление лучше самостоятельно и в срок, а не ждать, что налоговая сама вычислит тех, кто слетел с патента. Во-первых, она вычислит. Во-вторых, денег в этом случае ИП потеряет больше, так как налоговая может провести плановую выездную проверку и изучить ваш бизнес за последние три года, провести камеральную проверку годовой декларации, а после сама доначислит налог, штраф в размере 40% за занижение налогооблагаемой базы и пени за просрочку уплаты налога.

Можно ли после такого слета купить новый патент? Можно, но уже в следующем году.

Подстраховка

Можно ли как-то уберечься от таких сюрпризов? Можно.

Во-первых, тщательно следите за лимитами и не превышайте их.

Во-вторых, если не уверены, не покупайте патент на длительный срок.

В-третьих, продумайте пути отхода и подайтесь еще на УСН.